03 Yếu tố cần kiểm tra trước kỳ quyết toán thuế đối với doanh nghiệp xây dựng

 

 

 

 

Rủi ro về thuế đối với doanh nghiệp nói chung đến từ 02 khía cạnh : do quan điểm hạch toán của kế toán & quyết định điều hành của giám đốc (CEO). Mục tiêu của bài viết nhằm hướng cho các CEO doanh nghiệp xây dựng ( DNXD ) nắm được một số điểm trọng yếu và phương án phòng tránh những rủi ro cho các kỳ thành kiểm tra thuế:

 

 

    Đặc điểm của Doanh nghiệp xây dựng Việt nam:

 

• Doanh thu lớn nhưng nhà thầu phải ứng vốn thi công. Trong nhiều trường hợp , các nhà thầu phải ứng tiền nộp tiền thuế VAT trước khi được chủ đầu tư thanh toán.
• Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư nên phức tạp trong việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
• Qui trình thực hiện sản phẩm nhiều công đoạn, nhiều loại hình bán thành phẩm , phụ thuộc vào yếu tố của kinh tế vĩ mô ( giá nhiên liệu, sắt thép ,xi măng ..).

 

Tham khảo: Pháp luật về kế toán & thuế liên quan đến DN kinh doanh xây lắp   Quy định về kế toán : chuẩn mực 15 - Hợp đồng xây dựng   Qui định về thuế GTGT : thông tư 219

 

 

    Cảnh báo những vi phạm về thuế của Doanh nghiệp xây dựng

 

1. Thuế giá trị gia tăng:

 

• Không lập hóa đơn , kê khai thuế VAT đối với phần giá trị bảo hành.
• Kê khai sai doanh thu hoặc ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm.
• Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để khấu trừ thuế, khai chi phí được trừ không đúng qui định.
• Không kê khai doanh thu tính thuế GTGT : khi thi công các công trình cho chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng ( công trình dân dụng cho các cá nhân riêng lẻ: biệt thự , nhà ở ..) thì DN không xuất hóa đơn VAT và không kê khai doanh thu tính thuế VAT.

 

Tham khảo: Xử phạt lỗi ghi nhận doanh thu không đúng kỳ tính thuế   Xử lý đối với trường hợp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn

 

 

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp:

 

• Không lập hóa đơn , kê khai thuế TNDN đối với phần giá trị bảo hành.
• Công trình đã nghiệm thu, hoàn thành bàn giao vào thời điểm cuối năm tài chính, DN đã xuất hóa đơn VAT theo đúng khối lượng nghiệm thu nhưng do không tập hợp kịp chứng từ chi phí nên chỉ thực hiện kê khai thuế VAT mà không kê khai doanh thu tinhsd thuế TNDN mà chuyển doanh thu này sang năm tài chính tiếp theo.
• Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để khai khống các chi phí nguyên vật liệu ( NVL ) thực tế không chi hoặc hợp thức hóa các NVL mua vào không có hóa đơn.
• Lập khống hồ sơ nhân công thuê ngoài.
• Phân bổ công cụ, dụng cụ không phù hợp với pháp luật kế toán và pháp luật thuế.
• Không hoàn nhập trích lập chi phí bảo hành công trình xây lắp theo qui định.

 

3. Thuế thu nhập cá nhân:

 

• Không khấu trừ thuế TNCN với các trường hợp người lao động nhận tiền thưởng.
• Không khấu trù thuế TNCN đồi với trường hợp người lao động thời vụ có cam kết thu nhập trong năm chưa đến mức phát sinh TNCN nhưng không có mã số thuế.

 

      03 yếu tố cần kiểm tra giúp DNXD phòng tránh rủi ro về thuế :

 

1. Kiểm tra doanh thu:

• So sánh doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN để nhận dạng các trường hợp khai thiếu thuế VAT hoặc thuế TNDN.
• Kiểm tra các tài khoản 131/136/138/337 để nhận dạng và phát hiện những trường hợp khai thiếu doanh thu.
• Kiểm tra thời hạn thi công theo hợp đồng để nhận dạng và phát hiện các trường hợp khai thiếu doanh hu.
• Kiểm tra số dư tài khoản 154 theo từng công trình để đối chiếu với hợp đồng từ đó phát hiện các trường hợp khai chậm doanh thu.

 

2. Kiểm tra chi phí giá vốn:

• Xác định mối tương quan hợp lý giữa doanh thu và chi phí
• Kiểm tra các tài khoản 621
• Kiểm tra các tài khoản 622.
• Quyết toán giá vốn theo từng vụ việc, công trình.
• Lưu ý : trường hợp giao khoán cho tổ đội thì cần kiểm tra hóa đơn, chứng từ theo qui định ( bảng chấm công , bảng lương , hóa đơn..).Trường hợp giao khoán cho thầu phụ thì cần kiểm tra khối lượng nghiệm thu đầu vào và đầu ra tương ứng.

 

3. Kiểm tra thuế TNCN:

• Khấu trừ thuế TNCN với các trường hợp người lao động nhận tiền thưởng.
• Đối chiếu số phát sinh nợ TK 334 với bảng kê 0501/BK-QT-TNCN để tìm ra các trường hợp khấu trừ TNCN còn thiếu.

 

-----v-----

 

LỜI KẾT :

Trên đây là một số tổng kết mà theo kinh nghiệm của công ty thuế Tâm Việt .

Kinh doanh tại Việt nam có thể dễ dàng nhưng không mấy thoải mái khi ứng phó với các thay đổi của các qui định về thuế.

Các CEO cần lưu ý !

 

Tham khảo khác:

•  Hỗ trợ tra cứu doanh nghiệp thuộc danh sách thanh kiểm tra : (+84) 902 685 525

 

• Tra cứu hóa đơn VAT thuộc đơn vị bỏ địa điểm kinh doanh : (+84) 902 685 525

 

• 22 câu hỏi cần biết khi thanh kiểm tra thuế -> download tại đây  (Password: thuetamviet)

  

Nguồn: Taxservices.com.vn